【计提和发放工资会计怎么做分录】在企业的日常运营中，工资的计提与发放是财务工作中非常基础但又极其重要的环节。正确处理工资的会计分录，不仅能确保企业财务数据的真实性和完整性，还能为员工提供准确的薪资信息。
本文将从会计处理的角度出发，详细说明“计提和发放工资”的会计分录方法，并以表格形式进行总结，便于理解和操作。
一、工资计提的会计分录
企业在每月结束时，需要根据员工的实际出勤情况和工资标准，计提应付职工薪酬。这一过程称为“工资计提”。
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用/销售费用/制造费用 | XXXX | |
| 应付职工薪酬 | XXXX |
说明：
- 借方：根据工资用途计入相应的成本或费用科目（如管理费用、销售费用、制造费用等）。
- 贷方：确认应付职工薪酬，即企业应支付给员工的工资总额。
示例：
假设某公司当月应付工资总额为10万元，其中管理人员工资3万元，销售人员工资4万元，生产人员工资3万元，则分录为：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用 | 30,000 | |
| 销售费用 | 40,000 | |
| 制造费用 | 30,000 | |
| 应付职工薪酬 | 100,000 |
二、工资发放的会计分录
当企业实际支付工资时，需要从银行账户或现金中支付，同时减少应付职工薪酬。
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬 | XXXX | |
| 银行存款/库存现金 | XXXX |
说明：
- 借方：冲减应付职工薪酬，表示已支付工资。
- 贷方：根据支付方式，计入银行存款或库存现金。
示例：
继续上面的例子，假设公司通过银行支付工资10万元，则分录为：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬 | 100,000 | |
| 银行存款 | 100,000 |
三、总结表格
| 操作阶段 | 会计分录 | 说明 |
| 工资计提 | 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：应付职工薪酬 | 根据工资用途计入相应费用或成本科目 |
| 工资发放 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金 | 实际支付工资，减少应付职工薪酬 |
四、注意事项
1. 工资明细需准确：包括基本工资、奖金、津贴、社保等，确保计提金额无误。
2. 代扣款项：如个人所得税、社保、公积金等，应在发放时扣除，不影响计提金额。
3. 不同部门工资区分：管理人员、销售人员、生产人员等工资应分别计入对应的成本或费用科目。
4. 凭证附件完整：工资表、考勤记录、银行付款回单等作为会计凭证的原始依据。
通过以上步骤，企业可以规范地完成工资的计提与发放工作，确保财务核算的准确性与合规性。
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