【缴纳附加税的会计分录怎么做】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，通常以增值税、消费税等主税为计税依据。企业在实际缴纳税款时，需要正确进行会计处理，确保账务清晰、合规。
以下是关于“缴纳附加税的会计分录怎么做”的总结与说明：
一、附加税的基本概念
| 税种 | 计税依据 | 税率（示例） | 说明 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税 | 按地区不同，一般为7%（市区）、5%（县城）、1%（乡镇） | 用于城市建设 |
| 教育费附加 | 增值税、消费税 | 3% | 用于教育事业 |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税 | 2% | 由地方政府征收，用于地方教育 |
二、会计分录的处理方式
企业在实际缴纳附加税时，需根据应交税费的金额进行会计处理。通常分为两个步骤：确认应交税费和实际缴纳。
1. 确认应交附加税时（计提）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加
贷：应交税费——应交地方教育附加
> 说明：此分录表示企业在当期发生的业务中，按照规定计算出应缴纳的附加税，并将其计入成本费用。
2. 实际缴纳附加税时
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加
借：应交税费——应交地方教育附加
贷：银行存款
> 说明：此分录表示企业已将应交的附加税实际缴入税务机关账户，完成纳税义务。
三、举例说明
假设某企业当月应缴纳增值税100,000元，适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
| 项目 | 金额（元） |
| 增值税 | 100,000 |
| 城市维护建设税 | 7,000（100,000×7%） |
| 教育费附加 | 3,000（100,000×3%） |
| 地方教育附加 | 2,000（100,000×2%） |
会计分录如下：
1. 计提附加税时：
- 借：税金及附加 12,000
- 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
- 贷：应交税费——应交教育费附加 3,000
- 贷：应交税费——应交地方教育附加 2,000
2. 缴纳附加税时：
- 借：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
- 借：应交税费——应交教育费附加 3,000
- 借：应交税费——应交地方教育附加 2,000
- 贷：银行存款 12,000
四、注意事项
- 附加税的税率可能因地区或政策调整而变化，企业应关注当地税务部门的最新通知。
- 在进行会计处理时，应确保“应交税费”科目余额与实际应缴金额一致，避免出现税务风险。
- 如果企业是小规模纳税人，附加税的计算方式可能有所不同，需按相关规定执行。
通过以上内容可以看出，缴纳附加税的会计分录并不复杂，但需要准确理解税种及其计算方式。企业应结合自身实际情况，合理设置会计科目，确保财务数据真实、完整。
