【当月发放上月工资如何做会计分录】在企业日常的财务操作中，有时会出现“当月发放上月工资”的情况。这种情形常见于企业因资金周转或其他原因，未能在工资应发月份及时支付员工工资，而是在次月进行发放。对于这种情况，会计处理需要特别注意，以确保账务记录的准确性和合规性。
一、会计处理原则
1. 工资计提原则：工资费用应在实际发生月份（即上月）计提，无论是否当月发放。
2. 发放时间影响：若工资在次月发放，需在发放时确认现金或银行存款的减少，并调整应付职工薪酬账户。
因此，会计分录应分为两个阶段：计提工资和实际发放工资。
二、会计分录示例
| 日期 | 摘要 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 上月月末 | 计提上月工资 | 管理费用/销售费用等 | 应付职工薪酬 | X |
| 当月发放日 | 发放上月工资 | 应付职工薪酬 | 银行存款/库存现金 | X |
三、说明与注意事项
- 计提工资：在上月的月末，根据员工的实际出勤和工资标准，将应发工资计入相关成本或费用科目，并确认为应付职工薪酬。
- 发放工资：在实际发放工资时，从应付职工薪酬中冲减，同时减少银行存款或现金。
- 税务处理：工资发放时，还需考虑个人所得税的代扣代缴，涉及“应交税费—应交个人所得税”科目的处理。
- 跨期影响：如果工资跨月发放，可能会对当月的资产负债表产生影响，如应付职工薪酬余额增加。
四、总结
当月发放上月工资的会计处理，关键在于“先计提、后支付”。即使工资是在次月发放，也必须在工资所属月份计提相应的费用，以保证会计信息的真实性和完整性。通过合理的会计分录，可以清晰反映企业的用工成本和现金流状况，有助于提高财务管理的规范性。
| 关键点 | 说明 |
| 工资归属月份 | 工资费用应在实际发生月份计提 |
| 发放时间 | 可在次月发放，但不影响计提时间 |
| 会计分录步骤 | 分为计提和发放两步 |
| 注意事项 | 税务处理、跨期影响、科目匹配 |
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