【进项税额加计抵减会计分录怎么做】在增值税改革后，为了减轻企业负担，国家推出了“进项税额加计抵减”政策。该政策允许符合条件的纳税人，在计算应纳税额时，按一定比例对当期可抵扣的进项税额进行加计抵减，从而减少实际缴纳的增值税。那么，企业在发生进项税额加计抵减时，应该如何进行会计处理呢？本文将从会计分录角度进行总结，并附上相关表格说明。
一、进项税额加计抵减的基本概念
进项税额加计抵减是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时，取得的增值税专用发票等抵扣凭证所注明的进项税额，可以在计算应纳税额时，按规定的比例（如10%或15%）进行加计抵减。这一政策主要适用于生产性服务业和部分现代服务业企业。
二、会计处理原则
根据《企业会计准则》及相关税务规定，进项税额加计抵减属于增值税的抵减项目，应在“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目中进行核算。具体会计分录如下：
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 发生进项税额 | 原材料/库存商品等 | 应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 加计抵减部分 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 其他收益/营业外收入（视情况） |
> 注：加计抵减部分是否计入“其他收益”或“营业外收入”，需根据企业会计政策及税务处理方式确定。
三、具体会计分录示例
假设某企业2024年7月购入一批原材料，取得增值税专用发票，金额为100万元，税率13%，进项税额为13万元。该企业适用10%的加计抵减政策，则加计抵减额为1.3万元。
1. 购入原材料时：
借：原材料 1,000,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 130,000
贷：银行存款 1,130,000
2. 计算加计抵减额时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
贷：其他收益 13,000
> 注：若企业选择不确认为其他收益，也可直接冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
四、加计抵减的税务影响
- 减少应纳税额：通过加计抵减，企业可以减少实际缴纳的增值税。
- 影响利润表：如果加计抵减计入“其他收益”，则会增加企业的利润；反之，若直接冲减销项税额，则不影响利润。
- 报表披露要求：企业需在财务报表附注中披露加计抵减政策的执行情况及金额。
五、总结
| 项目 | 内容 |
| 政策依据 | 《财政部 税务总局关于明确增值税加计抵减政策的通知》 |
| 适用对象 | 生产性服务业、现代服务业等符合条件的企业 |
| 加计比例 | 10% 或 15%（根据行业不同） |
| 会计处理 | 进项税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；加计抵减部分转入“其他收益”或冲减销项税额 |
| 税务影响 | 减少应纳税额，可能影响利润表 |
通过以上分析可以看出，进项税额加计抵减是一项有助于企业减轻税负的政策，但在会计处理上需要准确核算，确保符合财税制度要求。企业在实际操作中，应结合自身业务特点和会计政策，合理处理相关账务。
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