【转让金融商品计算应交增值税差额纳税时是否扣除交易费用】在税务实践中，转让金融商品涉及增值税的计算问题。根据现行税收政策，金融商品转让属于增值税应税行为，但其计税方式与一般货物或服务不同，通常采用“差额纳税”方式。然而，在计算应交增值税时，是否可以扣除交易费用成为企业关注的重点。
本文将从政策依据、实务操作及常见争议点出发，对“转让金融商品计算应交增值税差额纳税时是否扣除交易费用”这一问题进行总结，并以表格形式呈现关键信息。
一、政策依据
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中规定：
- 金融商品转让包括有价证券、外汇、非货物期货和其他金融商品的转让。
- 金融商品转让的销售额为卖出价减去买入价及其他相关费用后的余额，即“差额”。
- 但该“差额”中是否包含交易费用，需结合具体政策判断。
此外，《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）也明确了金融商品转让的计税规则。
二、交易费用是否可扣除？
根据目前的政策解读和实际执行情况，交易费用一般不纳入金融商品转让的销售额计算，即不作为“差额”中的扣除项。原因如下：
1. 交易费用属于成本类支出：虽然交易费用是企业在交易过程中发生的成本，但根据增值税暂行条例及相关规定，只有符合规定的进项税额才能抵扣，而交易费用本身不属于增值税进项税范围。
2. 政策未明确允许扣除：目前没有明确的政策文件规定交易费用可以在金融商品转让中直接扣除，因此实务中普遍不支持扣除。
3. 税务稽查风险：若企业自行将交易费用计入扣除项，可能被认定为虚增成本，存在税务风险。
三、总结对比表
| 项目 | 内容说明 |
| 政策依据 | 财税〔2016〕36号、税总函〔2016〕145号等 |
| 金融商品转让定义 | 包括有价证券、外汇、非货物期货等的转让 |
| 计税方式 | 差额纳税，即卖出价减去买入价 |
| 是否扣除交易费用 | 一般不扣除 |
| 理由 | 交易费用不属于增值税进项税范围；政策未明确允许扣除；存在税务风险 |
| 建议做法 | 不将交易费用计入差额，按卖出价减买入价计算销售额 |
四、实务建议
1. 准确核算买入价与卖出价：确保数据真实、完整，避免因计算错误引发税务问题。
2. 保留交易凭证：如交易合同、结算单等，以备税务核查。
3. 咨询专业税务人员：针对复杂交易，建议提前与税务顾问沟通，降低合规风险。
综上所述，在转让金融商品计算应交增值税时，交易费用通常不纳入差额扣除范围。企业在进行税务处理时，应严格按照政策要求操作，确保合规性与准确性。
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