【A106000企业所得税弥补亏损明细表填报案例详解】在企业所得税申报过程中，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》是一项重要的附表，尤其对于有以前年度亏损需要进行税前弥补的企业而言，正确填写该表具有重要意义。本文将通过一个实际案例，详细解析如何填写这份表格，帮助企业在申报时避免常见错误。

一、什么是A106000表？

A106000表是《企业所得税年度纳税申报表》的附表之一，用于记录企业在过去年度发生的亏损情况，并反映其在本年度是否可以利用这些亏损进行税前扣除。根据税法规定，企业可以在一定年限内（一般为5年）用当年的应纳税所得额弥补以前年度的亏损，从而减少应缴纳的企业所得税。

二、填报的基本原则

1. 亏损年度确认：需明确哪些年度发生了亏损，并提供相应的财务报表或税务申报资料作为依据。

2. 弥补顺序：通常按照亏损发生的先后顺序依次弥补，即先弥补最早年度的亏损。

3. 弥补限额：每个年度的亏损只能在规定的年限内进行弥补，超过年限则无法再抵扣。

4. 数据来源：主要来源于企业的利润表、资产负债表以及以往年度的所得税申报表。

三、案例分析：某制造企业2023年度申报情况

假设某制造企业2019年和2020年分别发生亏损，具体如下：

- 2019年：亏损金额为80万元

- 2020年：亏损金额为60万元

- 2021年：盈利100万元

- 2022年：盈利50万元

- 2023年：盈利120万元

填报步骤如下：

1. 填写“以前年度亏损”栏：

- 在A106000表中，“以前年度累计亏损”栏应填写2019年和2020年的亏损总额，即140万元。

2. 确定可弥补亏损金额：

- 根据税法规定，企业可以用2021年、2022年及2023年的盈利来弥补之前的亏损。

- 2021年盈利100万元，可弥补2019年亏损80万元，剩余20万元可用于弥补2020年亏损。

- 2022年盈利50万元，可继续弥补2020年剩余的40万元亏损。

- 2023年盈利120万元，无剩余亏损可弥补，因此无需再做调整。

3. 填写“本年可弥补以前年度亏损”栏：

- 2021年：80万元

- 2022年：40万元

- 2023年：0万元

4. 计算应纳税所得额：

- 2023年应纳税所得额 = 120万元 - 0（无剩余亏损）= 120万元

- 应纳企业所得税 = 120万元 × 25% = 30万元

四、注意事项

- 准确核对数据：确保各年度的亏损与盈利数据与财务报表一致。

- 注意弥补期限：超过5年的亏损不能在以后年度进行弥补。

- 及时更新信息：如企业发生合并、分立等重大变化，应及时调整相关数据。

五、结语

正确填写A106000表不仅有助于企业合理享受税收优惠政策，还能有效规避因填报错误而引发的税务风险。通过对典型案例的分析，可以帮助企业更好地理解该表的填报逻辑和操作方法，提升税务申报的准确性与合规性。